Los mecanismos de control permanente se inscriben en el marco de las actividades corrientes y comprende a aquellos controles regulares efectuados por la dirección, así como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones.

El alcance y la frecuencia de las revisiones o auditorías se determinarán en base a la evaluación de riesgos y de la eficacia de estos mismos procedimientos de supervisión.

Las deficiencias en el sistema de control interno, en su caso, deberían ser informadas a la gerencia del área y los asuntos más importantes, comunicados al primer nivel directivo y al consejo de administración.

El control cotidiano, permanente, habitual...

• Controles permanentes
• Revisiones o Auditorías
• La comunicación de las deficiencias

Los Controles permanentes comprenden la evaluación de ciertos aspectos según la manera en que se han diseñado los procesos y procedimientos e incorporado controles, derivado de los riesgos visualizados previamente.

Los procedimientos que incorporan controles permanentes, los materializan de dos formas:

• Mediante actividades contínuas de control (verificaciones automatizadas, cálculos de cuadratura, dígitos de verificación, etc.)
• Por evaluaciones puntuales (visaciones, autorizaciones, etc.)

Cuanto mayor sea la eficacia de las actividades permanentes de control, menor será la necesidad de realizar evaluaciones puntuales.

La frecuencia de las revisiones o Auditorías y sus resultados dependerán de:

• La naturaleza e importancia de los cambios y de los riesgos asociados,
• De la competencia y experiencia de las personas que aplican los controles,
• De los resultados observados en los controles permanentes.

Una combinación entre la aplicación de controles permanentes y de revisiones (auditorías), asegurará normalmente, el mantenimiento de la eficacia del control interno.

ACTIVIDADES DE CONTROL PERMANENTE Y SUPERVISIÓN

Además de los controles incorporados en los procedimientos, comprende actividades corrientes de gestión, supervisión, comparaciones, conciliaciones, etc., como por ejemplo:

• A través del cumplimiento de las acciones de gestión
• Al realizar conciliaciones de diversos informes
• Identificación rápida de errores importantes,
• Divergencias importantes al corroborar datos agrupados,
• Información financiera completa y oportuna,
• Reclamos por facturación errónea,
• Supervisión de tareas administrativas de registro
• Segregación de funciones y verificaciones cruzadas (recíprocas),
• Tomas de inventario físico (existencias / activo fijo)
• Reuniones internas (cualquiera) que permitan cruzar información
• Evaluación del plan de organización y de los procedimientos